在开发无形资产过程中发生的可直接归属于无...
中级会计实务模拟试题及答案（69）
| 【多选题】在开发无形资产过程中发生的可直接归属于无形资产的开发成本有（ ）。 |
| A.耗费的材料 |
| B.注册费 |
| C.可资本化的利息支出 |
| D.培训支出 |
| 【多选题】甲公司于2011年12月1日购入一项设备，取得成本为600万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计提折旧，使用年限及净残值与会计相同。甲公司适用的所得税税率为25％，假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。以下叙述中正确的是（ ）。 |
| A.2012年12月31日，确认递延所得税负债：借：所得税费用150000，贷：递延所得税负债150000 |
| B.2013年12月31日，确认的递延所得税负债为24万元 |
| C.2013年12月31日，确认的递延所得税负债为9万元 |
| D.2013年12月31日，确认递延所得税负债：借：所得税费用90000，贷：递延所得税负债90000 |
| 【多选题】下列各项中，应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的有（ ）。 |
| A.取得交易性金融资产发生的交易费用 |
| B.对联营企业投资发生的交易费用 |
| C.取得持有至到期投资发生的交易费用 |
| D.取得可供出售金融资产发生的交易费用 |
| 【单选题】甲公司用一台已使用2年的甲设备从乙公司换人一台乙设备，支付置换相关税费10000元，并支付补价款30000元。甲设备的账面原价为500000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5％，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的账面原价为300000元，已提折旧30000元，两公司资产置换不具有商业实质。甲公司换人的乙设备的入账价值为（ ）元。 |
| A.220000 |
| B.236000 |
| C.290000 |
| D.320000 |
| 【单选题】甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2011年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为100万美元，当日即期汇率为1美元=6．8人民币元。2011年6月12日，该公司收到票据款100万美元，当日即期汇率为1美元=6．68人民币元。2011年6月30日，即期汇率为1美元=6．75人民币元。甲公司因该外币应收票据在2011年第二季度产生的汇兑收益为（ ）万元人民币。 |
| A.-5 |
| B.12 |
| C.-12 |
| D.7 |
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| 答案：ABC |
| 解析：内部研发活动形成的无形资产成本，由可直接归属于该资产的创造、生产并使该资产能够以管理层预定的方式运作的所有必要支出组成。可直接归属成本包括：开发该无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费、在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销，以及按照借款费用的处理原则可资本化的利息支出。无形资产发生的培训支出等不构成无形资产的开发成本。 |
| 答案：ACD |
| 解析：2012年资产负债表日，该项固定资产按照会计规定计提的折旧额为60万元，计税时允许扣除的折旧额为120万元。则该固定资产的账面价值540万元与其计税基础480万元的差额构成应纳税暂时性差异企业应确认相关的递延所得税负债。递延所得税负债余额=(540-480)×25％=15(万元)2013年12月31E1，资产账面价值=600-600÷10×2=480(万元)资产计税基础=600-600×20％-480×20％=384(万元)，递延所得税负债余额=(480-384)×25％=24(万元)。 |
| 答案：BCD |
| 解析：交易性金融资产发生的相关费用应计入投资收益，其他选项中涉及的相关交易费用均应计人其初始入账价值。 |
| 答案：A |
| 解析：资产置换日甲设备已计提的折旧额=500000×40％+(500000-500000×40％)×40％=320000(元)，资产置换日甲设备的账面价值=500000-320000=180000(元)，换人的乙设备的入账价值=180000+10000+30000=220000(元)。 |
| 答案：C |
| 解析：甲公司因该外币应收票据在2011年第二季度产生的汇兑收益=100×(6．68-6．8)=-12(万元)。 |
责任编辑：lijin
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