下列说法不正确的是（ ）。
会计模拟试题及答案（192）
| 【单选题】下列说法不正确的是（ ）。 |
| A.计入当期损益的所得税费用或收益不包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关递延所得税，应当计入所有者权益 |
| B.递延所得税是指按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额，但不包括直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响 |
| C.企业在编制合并财务报表时，因抵消未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应确认递延所得税资产和递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外 |
| D.企业在编制合并财务报表时，因抵消未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，只需在合并资产负债表中确认递延所得税资产和递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用即可 |
| 【单选题】按照我国企业会计准则的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的是（ ）。 |
| A.因非同一控制下企业合并所产生的商誉 |
| B.期末因公允价值变动调增可供出售金融资产账面价值 |
| C.企业自行研发新产品所形成的无形资产（非企业合并产生），其账面价值和计税基础之间的差额 |
| D.企业以融资租赁方式租入的固定资产，其初始确认时账面价值和计税基础之间的差额 |
| 【单选题】A股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。20×1年实现利润总额500万元，所得税税率为25％，A公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，A公司年初“预计负债――应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。则A公司20×1年应交所得税额为（ ）万元。 |
| A.160 |
| B.123.5 |
| C.167 |
| D.235.8 |
| 【单选题】甲公司2007年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18％。假设2008年初适用所得税税率改为33％。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2008年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为6 600万元。则甲公司2008年“递延所得税资产”科目借方发生额为（ ）万元。 |
| A.108 |
| B.126 |
| C.198 |
| D.231 |
| 【单选题】甲公司2009年1月1日开业，2009年和2010年免征企业所得税，从2009年起，适用的所得税税率为25%（预期税率），甲公司2009年开始计提折旧的一台设备，2009年12月31日其账面价值为6 000元，计税基础为8 000元，2010年12月31日，账面价值为3 600元，计税基础为6 000元，假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异，2010年应确认的递延所得税资产为（ ）元。 |
| A.0 |
| B.100（借方） |
| C.600（借方） |
| D.100（贷方） |
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| 答案：D |
| 解析：【该题针对“所得税的处理（综合）”知识点进行考核】 |
| 答案：B |
| 解析：选项A，按照准则规定，因确认企业合并中产生的商誉的递延所得税负债会进一步增加商誉的账面价值，会影响到会计信息的可靠性，而且增加了商誉的账面价值以后可能很快就要计提减值准备，同时商誉账面价值的增加还会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉的价值变化，不断发生循环。因此，对于企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，准则规定不确认相关的递延所得税负债。选项CD，均属于企业发生的不属于企业合并，且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额的事项，其所产生暂时性差异按照所得税准则规定，也不予以确认。 【该题针对“递延所得税的确认与计量（综合）”知识点进行考核】 |
| 答案：B |
| 解析：（1）20×1年应纳税所得额=500+5+10-30+15-6=494（万元）；(2)20×1年应交所得税=494×25％=123.5（万元）。 【该题针对“应交所得税的计算”知识点进行考核】 |
| 答案：B |
| 解析：方法一：（余额思路）2008年末递延所得税资产余额＝（6 600－6 000）×33％＝198（万元）2008年递延所得税资产的借方发生额＝2008年末递延所得税资产余额－2008年初递延所得税资产余额＝198－72＝126（万元）方法二：（发生额思路）由于税率变动而调增的期初递延所得税资产金额＝72/18％×（33％－18％）＝60（万元）2008年可抵扣暂时性差异的发生额＝（6 600－6 000）－72/18％＝200（万元）所以，2008年递延所得税资产的借方发生额＝60＋200×33％＝126（万元） 【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】 |
| 答案：B |
| 解析：递延所得税的确认应该按转回期间的税率来计算。2009年和2010年为免税期间不用交所得税但是要确认递延所得税。2009年递延所得税资产的期末余额＝2 000×25%＝500（万元）2010年递延所得税资产的期末余额＝2 400×25%＝600（万元）2010年应确认的递延所得税资产＝600－500＝100（万元） 【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】 |
时间：2016-06-19 责任编辑：lijin
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