A公司在开始正常生产经营活动之前发生了600...
会计模拟试题及答案（194）
| 【单选题】A公司在开始正常生产经营活动之前发生了600万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，假设税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后3年内分期计入应纳税所得额。假定企业在20×9年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了200万元，那么该项费用支出在20×9年末的计税基础为（ ）万元。 |
| A.0 |
| B.400 |
| C.100 |
| D.500 |
| 【单选题】AS公司2010年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按10年的期限摊销。（年末不存在减值迹象）则2010年12月31日产生的暂时性差异为（ ）。 |
| A.无暂时性差异 |
| B.可抵扣暂时性差异16万元 |
| C.应纳税暂时性差异16 万元 |
| D.可抵扣暂时性差异144万元 |
| 【多选题】经股东大会批准，甲公司20×7年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向其子公司乙公司50名管理人员每人授予1 000份现金股票增值权，行权条件为乙公司20×7年度实现的净利润较前1年增长6%，截止20×8年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为7%；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为2年。 乙公司20×7年度实现的净利润较前1年增长5%，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截止20×8年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到7%，未来1年将有2名管理人员离职。 每份现金股票增值权公允价值如下：20×7年1月1日为9元；20×7年12月31日为10元；20×8年12月31日为12元。根据该股份激励计划，下列针对甲乙公司20×7年报表项目的影响额计算正确的有（ ）。 |
| A.甲公司应增加长期股权投资225 000元，同时增加应付职工薪酬225 000元 |
| B.甲公司应增加长期股权投资250 000元，同时增加资本公积250 000元 |
| C.甲公司应增加长期股权投资240 000元，同时增加应付职工薪酬240 000元 |
| D.乙公司应增加管理费用250 000元，同时增加应付职工薪酬250 000元 |
| E.乙公司应增加管理费用240 000元，同时增加资本公积240 000元 |
| 【多选题】经股东大会批准，甲公司20×7年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向其子公司乙公司50名管理人员每人授予1 000份现金股票增值权，行权条件为乙公司20×7年度实现的净利润较前1年增长6%，截止20×8年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为7%；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为2年。 乙公司20×7年度实现的净利润较前1年增长5%，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截止20×8年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到7%，未来1年将有2名管理人员离职。 每份现金股票增值权公允价值如下：20×7年1月1日为9元；20×7年12月31日为10元；20×8年12月31日为12元。根据该股份激励计划，下列说法错误的有（ ）。 |
| A.甲公司应作为权益结算的股份支付进行会计处理 |
| B.甲公司应作为现金结算的股份支付进行会计处理 |
| C.乙公司应作为权益结算的股份支付进行会计处理 |
| D.乙公司应作为现金结算的股份支付进行会计处理 |
| E.乙公司不需要进行会计处理 |
| 【多选题】股份支付协议生效后，对其条款和条件的修改，下列说法正确的有( )。 |
| A.如果修改减少了所授予的权益工具的公允价值，企业应当以权益工具减少后的公允价值为基础，确认取得服务的金额 |
| B.对股份支付协议条款和条件的修改，应当由董事会做出决议并经股东大会审议批准，或者由股东大会授权董事会决定 |
| C.在会计上，无论已授予的权益工具的条款和条件如何修改，甚至取消权益工具的授予或结算该权益工具，企业都应至少确认按照所授予的权益工具在授予日的公允价值来计量获取的相应服务，除非因不能满足权益工具的可行权条件（除市场条件外）而无法可行权 |
| D.如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加 |
| E.如果企业按照有利于职工的方式修改可行权条件，企业在处理可行权条件时，应考虑修改后的可行权条件 |
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| 答案：B |
| 解析：该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，即如果将其视为资产，其账面价值为0。因税法规定，该费用可以在开始正常的生产经营活动后分3年分期计入应纳税所得额，则与该笔费用相关，在20×9年末，其于未来期间可税前扣除的金额为400万元，所以计税基础为400万元。 【该题针对“资产、负债的计税基础”知识点进行考核】 |
| 答案：C |
| 解析：2010年末该无形资产的账面价值＝160（万元），其计税基础＝160－160÷10＝144（万元），资产账面价值160万元＞资产计税基础144万元，应纳税暂时性差异＝160－144＝16（万元）。 【该题针对“暂时性差异”知识点进行考核】 |
| 答案：CE |
| 解析：甲公司应作为现金结算的股份支付进行会计处理，所以调整的是长期股权投资和应付职工薪酬，金额为240 000元[（50－2）×1 000×10×1/2]，故选项C正确；乙公司应作为权益结算的股份支付，所以调整的管理费用和资本公积金额为240 000元，故选项E正确。 |
| 答案：ADE |
| 解析：只有甲公司以自身权益工具进行结算，才属于以权益结算的股份支付，而本题中甲公司是以现金股票增值权进行结算，属于以现金结算的股份支付，选项B表述正确，选项A表述错误；本题中接受服务企业乙公司没有结算义务，所以应将其作为以权益结算的股份支付，选项C表述正确，选项DE表述错误。 |
| 答案：BCDE |
| 解析：如果修改减少了所授予的权益工具的公允价值，企业应当继续以权益工具在授予日的公允价值为基础，确认取得服务的金额，而不应考虑权益工具公允价值的减少，所以选项A 不正确。 【该题针对“可行权条件的种类及修改”知识点进行考核】 |
时间：2016-06-19 责任编辑：lijin
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