日方公司某年共实现税前收入总额1 000万元，其中包括产品销售...
财经法规综合题模拟试题及答案（186）
日方公司某年共实现税前收入总额1 000万元，其中包括产品销售收入800万元，国库券利息收入200万元。发生各项成本费用共计345万元，其中：合理的工作薪金总额180万元，业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费5万元，工会经费10万元。税收滞纳金15万元，提取的各项准备金支出100万元，均未经税务部门批准，其他成本费用支出均符合税法规定。企业所得税税率为25％。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
(1)根据《企业所得税法》规定，日方公司年度的收入总额为( )。
| A.540万元 |
| B.800万元 |
| C.1000万元 |
| D.900万元 |
| (2)关于业务招待费，下列说法正确的是( )． |
| A.允许税前扣除的业务招待费为60万元 |
| B.允许税前扣除的业务招待费为5万元 |
| C.超过允许税前扣除的部分的业务招待费，准予在以后纳税年度结转扣除 |
| D.超过允许税前扣除的部分的业务招待费，不得在以后纳税年度结转扣除 |
| (3)关于职工教育经费和工会经费，下列说法正确的是( )。 |
| A.允许税前扣除的职工教育经费为5万元 |
| B.允许税前扣除的职工教育经费为4．5万元 |
| C.允许税前扣除的工会经费为10万元 |
| D.允许税前扣除的工会经费为3．6万元 |
| (4)关于税收滞纳金和准备金支出的计算，下列说法错误的是( )。 |
| A.企业缴纳的税收滞纳金15万元不得税前扣除 |
| B.企业缴纳的税收滞纳金可以税前扣除9万元 |
| C.未经税务部门核定的准备金支出不得税前扣除 |
| D.符合会计准则规定的准备金支出可以税前扣除 |
| (5)关于所得税的计算，下列说法中错误的是( )。 |
| A.日方公司的应纳税所得额为540万元 |
| B.日方公司的应纳税所得额为581．7万元 |
| C.日方公司的应纳所得税为135万元 |
| D.日方公司的应纳所得税为145．425万元 |
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| 答案：C |
| 解析：本题考核企业所得税。企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式取得的收入。故选C。 |
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| 答案：BD |
| 解析：本题考核企业所得税。企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生完的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费的扣除：实际发生l00万元，100×60％=60(万元)，1 000×5％o=5(万元)，所以税前只能扣除5万元。故选BD。 |
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| 答案：BD |
| 解析：本题考核企业所得税。企业拔缴的工会经费，不超过工资薪金总额的2％的部分准予扣除，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5％的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。职工教育经费和工会经费的扣除：实际发生5万元和10万元，扣除限额为： 180×2．5％=4．5(万元)，180x2％=3．6(万元)，所以税前只能扣除4．5万元和3．6万元。故选BD。 |
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| 答案：BD |
| 解析：本题考核企业所得税。企业缴纳的税收滞纳金和未经核定的准备金支出(是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出)是不得扣除的项目。故选BD。 |
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| 答案：AC |
| 解析：本题考核企业所得税的计算。职工福利费的扣除：实际发生50万元，扣除限额为：180×14％=25．2(万元)，所以税前只能扣除25．2万元。企业所得税的所得额=(1 000－345－15－100)+[(100－5)+(50－25．2)+(5－4．5)+(10－3．6)+15＋100]－200=581．7(万元)，应纳所得税=581．7×25％=l45．425(万元)。故选AC。 |
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时间：2016-07-15 责任编辑：lijin
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