您现在的位置：税率简并：税负和办税成本一起减
编者按 国务院总理李克强4月19日主持召开国务院常务会议，决定推出进一步减税措施：简化增值税税率结构、扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围、提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例、扩大创投企业税收优惠享受范围、全国推开商业健康保险税前扣除试点和延长部分税收优惠政策期限。本版报道对其中的重点政策做了深入解读，以飨读者。
根据4月19日国务院常务会议的决定，从今年7月1日起，增值税税率将由五档减至17%、11%、6%和零四档，取消13%这一档税率;农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。同时，对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变，避免因进项抵扣减少而增加税负。记者在北京和河南采访了一些企业，企业认为增值税税率简并将有效降低企业税收成本，减少企业和税务机关在税率判定等方面的工作量，有助于企业转型。“增值税税率简并，将带给企业实实在在轻松感。”多位企业负责人表示。
税率简并带来多重效应
目前我国增值税的标准税率略高于世界平均15.2%的税率水平，处于世界中游水平，与新兴国家和发展中国家水平接近。“此次调整的是部分应税商品的税率，只要涉及这些应税商品的行业均会受到影响，影响面较广。”海华税务师事务所北京区域副总裁宋宇飞说。
从宏观层面分析，由于税率是税制的核心要素，税率变动自然影响深远。宋宇飞告诉记者，简并税率是国家新一轮减税政策“组合拳”中最为重要的一项安排，既能有效降低纳税人及消费者的负担，又能为下一步增值税立法奠定基础。同时，减税可以激发企业活力，提高其创新和研发能力，从而刺激经济增长，扩大税基。
宋宇飞分析，对农产品深加工行业来说，购入农产品仍维持原扣除力度不变，虽然没有明确说明是否维持原13%扣除率，但“避免因进项抵扣减少而增加税负”的表述是值得期待的;对化肥行业来说，自2015年恢复征收增值税以来，化肥价格上涨，农业生产者的成本增加，此次税率下调，降低了化肥企业的税负，农业生产者的负担也随之降低，有利于振兴农业;对于天然气等相关企业来说，在进项税率不变的情况下，降低销项税率，可以有效降低税负。
税率简并带来的好处不仅这些。有关专家表示，我国现行13%税率的商品主要集中在初级农产品和生活必需品，居于增值税链条的两端。由于增值税具有一定的累退性，如果税率过高，会加重低收入群体的负担。因此，各国普遍对此类商品设置低税率。此次简并税率，取消了13%的较高税率而代之以11%较低税率，在有效降低企业税收负担的同时，通过税负转嫁和传导机制，对处于终端的消费者来说也具有较强的减负作用，可以在一定程度上增加消费者的可支配收入，对低收入群体也较为有利。
除了为企业减负外，简并税率还为相关企业财务人员降低了不少风险。比如，北京某企业目前不仅涉及13%的税率，还有一小部分业务涉及17%的税率。营改增后，公司工程收入还适用11%的税率。以往的工作中，财务人员每月开错一两张增值税专用票是难免的事。公司有关负责人介绍，现在少了一个税率，财务人员只要记住除了出售材料外，其他的都按照11%税率开就简单多了，大大降低了出错几率。
企业纷纷测算减税效果
增值税简并税率的消息发布后，记者采访的多家企业已经纷纷开始测算减税效果。
北京大龙供热中心是一家地方性国有企业，主要为北京市顺义区各个小区、写字楼和单位提供供暖服务。从2016年数据来看，该企业共取得供暖收入4.7亿元，其中居民供暖收入3.9亿元，非居民供暖收入0.8亿元，绝大多数的收入为免税收入;2016年销项税额1040万元，进项税额3200万元，由于免税收入产生的进项税额转出2700万元，实际抵扣进项税额500万元，非居民供暖产生的应纳税额540万元，综合税负6.75%。若税率降到11%，2016年销项税额大约为880万元，抵扣进项税额后的应纳税额380万元，税负大约为4.75%，税额减少了160万元，税负降低了2个百分点。“一年能减税160万元，对于企业来说可是不少钱呢。”北京大龙供热中心会计龚凤莲说。
记者采访时，河南省的一些企业也纷纷开始测算税负变化。位于博爱县的三峡益众新能源有限公司以2016年公司数据为例，该公司每年给下游企业供应煤层气1亿立方米，实现销售收入2.4亿元。税率简并后，下游企业按11%的税率购进，购进环节将减少成本480多万元。焦作市中能天然气开发有限公司总经理弓小燕表示，天然气的售价每立方米2.04元，进销差价每立方米0.2元左右。据此测算，每销售万方天然气少缴税款40元。弓小燕说，表面看，税率简并后带来的减税效应并不大，但随着企业销售额的增大，减税的总体规模还是十分可观的。
据博爱县国税局局长张志强介绍，目前，博爱县境内西气东输一线工程和“端氏—晋城—博爱”煤层气管线的安洛线、中铝线、豫北支线等管道工程已建成投运，“博爱—郑州—薛店”天然气管道工程和“博爱—洛阳”煤层气输气管道工程主体基本完工，东方燃气、昆仑燃气和三峡益众新能源等12家天然气企业和多家企业加气站都在这些管线中，增值税税率简并将在很大程度上惠及这些企业。“下一步，我们将把政策及时宣传到每户纳税人，做好政策的贯彻与落实工作，做好税务软件和开票系统的升级工作，确保企业及时享受到税率简并带来的利好。”张志强说。
后续政策还需不断完善
众所周知，国务院常务会议的精神落实到具体的规范性文件还需要一个过程。有关专家建议，在财税部门出台的具体规范性文件中，还需要考虑一些操作层面的具体问题，认真打磨政策细节，确保新旧税率顺利衔接。
中翰中国税务集团秘书长王骏表示，如果取消13%的税率，需要修改现行《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条第(二)项。以农机为例，销售农机税率13%、修理农机税率17%、营改增后租赁农机税率为17%。按照此次国务院常务会议的精神，销售农机税率为11%，但修理农机和租赁农机税率仍为17%。王骏认为，实务中涉及的相关具体问题，需要在调整上述条例和相关规范性文件的基础上予以明确或完善。
德勤中国高级税务经理段从军说，取消13%税率后，增值税税率之间的差距进一步加大，这有可能导致部分在销售环节适用11%低税率，而采购环节多为17%高税率的行业出现长期的增值税进项税额留抵现象。增值税税率简并后，部分行业的进销倒挂现象可能进一步加剧。对这些行业来说，简并税率可能并未达到减税预期，其进项税额可能无法通过正常方式流转到下一环节，而是沉淀于该行业之中，对行业的发展将带来消极影响。从实务层面来说，这些行业需要特殊的政策扶持，以保持抵扣链条的一致性。长远看，可以考虑采用留抵税额的退税制度。
“税率简并了，征收率并未简并。”段从军认为，考虑到简易征收模式的存在，增值税法定税率之外还存在征收率，分别为5%、3%和1.5%。这些复杂的多档征收率也给实际操作带来了不便，不能全面发挥简并增值税税率的作用，需要在增值税后续改革中逐步完善。
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