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干货 | 初级会计实务——【资产】易混淆知识点总结~


一.库存现金

1.备用金

开立时

借:其他应收款——备用金

贷:库存现金

报销时补回预订现金时

借:管理费用等

贷:库存现金

撤销或减少备用金时

借:库存现金

贷:其他应收款——备用金


2.现金清查

 

 

现金短缺

发现短缺

借:待处理财产损溢

贷:库存现金

责任人或保险公司赔偿(有人赔)

借:其他应收款

贷:待处理财产损溢

无法查明原因(没人赔)

借:管理费用

贷:待处理财产损溢

 

 

现金溢余

发现溢余

借:库存现金

贷:待处理财产损溢

应支付给他人(有主)

借:待处理财产损溢

贷:其他应付款

无法查明原因(无主)

借:待处理财产损溢

贷:营业外收入


二.其他货币资金

1.内容

银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等


2.四种票据结算方式账务处理

1)买方(付款方)


企业出票或委托银行出票时

交易结算时

收款人提示付款

支票

借:原材料等

    贷:银行存款

——

 

——

商业汇票

借:原材料等

    贷:应付票据

——

借:应付票据

   贷:银行存款

银行汇票

借:其他货币资金——银行汇票

    贷:银行存款

借:原材料等

贷:其他货币资金——银行汇票

——

银行本票

借:其他货币资金——银行本票

    贷:银行存款

借:原材料等

    贷:其他货币资金——银行本票

 

——

 

2)卖方(收款方)


企业取得票据时

提示付款收到款项时

支票

——

借:银行存款

    贷:主营业务收入

商业汇票

借:应收票据

    贷:主营业务收入等

借:银行存款

    贷:应收票据

银行汇票

——

借:银行存款

贷:主营业务收入

银行本票

——

借:银行存款

    贷:主营业务收入    


三.应收票据


取得应收票据

 

①销售商品、提供劳务收到商业汇票

借:应收票据

   贷:主营业务收入

      应交税费——应交增值税(销项税额)

②因债务人用商业汇票抵偿债务而收到商业汇票

借:应收票据

    贷:应收账款

票据到期,收回款项

 

借:银行存款

    贷:应收票据

票据贴现

借:银行存款

财务费用

贷:应收票据

四.应收账款


发生应收款项

借:应收账款

贷:主营业务收入

        应交税费——应交增值税(销项税额)

代垫包装费、运杂费

借:应收账款

    贷:银行存款

收回货款或预收货款

借:银行存款

    贷:应收账款

改用商业汇票结算

借:应收票据

    贷:应收账款


五.预付账款


预付货款

借:预付账款

    贷:银行存款

收货时

借:原材料等

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:预付账款

补付货款

借:预付账款

    贷:银行存款


六.坏账准备


计提坏账准备

借:信用减值损失——计提的坏账准备

    贷:坏账准备

转销坏账

借:坏账准备

贷:应收账款/其他应收款等

收回已确认坏账并转销应收款项

借:应收账款/其他应收款

贷:坏账准备

借:银行存款

    贷:应收账款/其他应收款

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